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一周财税问答（9月14日-9月18日）购入二手家具，如何计提折旧？
问：我公司为了鼓励职工学习，为职工报销与岗位相关的在职学历教育的学费，能否在福利费中或是职工教育经费中列支并税前扣除？
答:不能。根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（ 国税函〔2009〕3号）规定，《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。（三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。因此，为职工报销的学历教育费用不属于福利费的范围。
企业所得税法并没有明确规定职工教育经费的列支范围，即可按照企业财务管理制度或相关法律法规执行。根据《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》（财建【2006】317号）规定，企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费。因此，该费用不能在职工教育经费中扣除。
为鼓励职工通过学习提高学历，建议您公司完善相关制度，通过“职工岗位自学成才奖励费”的形式对职工给予一定的奖励，可以计入职工教育经费，并按规定税前扣除。
问：个人转让字画如何缴税？
答：需要按照“特许权使用费”所得项目缴纳个人所得税。
问：客户把机动车销售发票丢失了，需要补开，具体程序是什么？
答：根据《国家税务总局关于消费者丢失机动车销售发票处理问题的批复》（国税函〔2006〕227号）规定，当消费者丢失机动车销售发票后，可采取重新补开机动车销售发票的方法解决。具体程序为：
（1）丢失机动车销售发票的消费者到机动车销售单位取得销售统一发票存根联复印件（加盖销售单位发票专用章或财务专用章）；（2）到机动车销售方所在地主管税务机关盖章确认并登记备案；（3）由机动车销售单位重新开具与原销售发票存根联内容一致的机动车销售发票。消费者凭重新开具的机动车销售发票办理相关手续。
问：我公司是医药批发企业，委托其他医药生产企业研发并同时进行自主研发，研发完成后，由受托研发的医药生产企业进行生产，将生产商品销售给我们后，由我公司进行销售。请问，我公司的研发费能否加计扣除？
答：不能。
问：我购入了一批二手家具，用于办公，买入价18万元，请问，这批家具如何确定折旧年限？
答：在税收上，您可以选择一次性扣除，也可以按照符合税法规定的剩余年限计提折旧。在会计上，您可以根据职业判断确定尚可使用年限，据此计提折旧。
根据财政部 税务总局《关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知》（ 财税〔2018〕54号），企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。新购的已经使用过的固定资产也可以享受此政策。如果您不选择一次性扣除，可以按照该固定资产最低使用年限减去已使用年限计提折旧。您需要取得该批固定资产已使用年限的相关证据资料，如初始购置发票、出厂日期等能够证明已使用年限的证据，则可就其剩余年限计提折旧；对无法取得上述证据的，应当根据已使用过固定资产的新旧磨损程度、使用情况以及是否进行改良等因素合理估计新旧程度，然后与该固定资产的法定折旧年限相乘确定。
往期文章：一周财税问答（3月9日-13日）
一周财税问答（3月16日-3月20日）
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